绩效工资个税如何申报?

新的个人所得税法实施以后,关于绩效工资个税如何申报,政策不清晰不明确,很多财务人员比较迷惑.小编为大家搜集整理了税务机关的答复.

国家税务总局福建省税务局答复:根据目前有关全年一次性奖金的相关文件,全年一次性奖金以发放当月的适用税率和速算扣除数进行计算,若全年一次性奖金发放月份在2018年10月1日(含)后的,可以适用新的适用税率和速算扣除数.

政策依据:

1、根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第二条规定:"纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴.

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数.

(1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

(2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

2、根据《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税〔2018〕98号)规定:

"一、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题,对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000元/月执行,并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额.对纳税人在2018年9月30日(含)前实际取得的工资、薪金所得,减除费用按照税法修改前规定执行."

以上税务机关的答复,一定程度上体现了政策衔接期与过渡期税务部门的态度.大家可以参考以上答复处理实务工作.

绩效工资个税如何申报?

个税"凭票按额扣除+定额扣除"的规定

《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》对扣除的项目进一步细化,对相关征收管理程序、税务申报资料等进一步明确.对于如何税前扣除,创新性的采取了"凭票按额扣除+"定额扣除"模式.所谓"凭票按额扣除",就是指纳税人税前扣除需要相关合同、发票、支出票据等证明材料,同时需要符合规定的限额或标准.而"定额扣除",就是指纳税人按规定的标准税前扣除,且该扣除额是规定的、统一的.

其中,"凭票按额扣除"的项目有:

1.大病医疗专项附加扣除.大病医疗支出,可以按照每年60000元标准限额据实扣除.纳税人应留存医疗服务收费相关票据原件(或复印件).

2.住房贷款利息专项附加扣除.首套住房贷款利息支出,可以按照每年12000元(每月1000元)标准定额扣除.纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证.

3.住房租金专项附加扣除.根据不同地区按照每月1200/1000/800元的标准定额扣除.纳税人应当留存住房租赁合同.

"定额扣除"的项目有:

1.子女教育专项附加扣除.子女接受学前教育和学历教育的相关支出,按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除.

2.继续教育专项附加扣除.接受学历继续教育的支出按照每年4800元(每月400元)定额扣除.接受职业资格继续教育支出,在取得相关证书的年度按照每年3600元定额扣除.

3.赡养老人专项附加扣除.赡养60岁(含)以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出,可以分情况按照2000元/月或不高于1000元/月的标准定额扣除.